“金稅三期”填補稅務漏洞，工廠轉型跨境電商蟄伏的财稅痛點如何解決？

自2018年新會(huì)計法上線“金稅三期系統”（下文簡稱：金三系統）以來，在外貿百強、跨境電商億級大賣不斷浮現的趨勢風口下，優質外貿産品在關稅、出口退稅、電商消費稅以及VAT等系列财稅規則中，愈挫愈勇。

而緊随跨境電商趨勢浮動的傳統外貿企業，“觸電”轉型和升級的過(guò)程中，需要應對(duì)的财稅難題不斷出現，區别于銷售端的直接盈利，無法給企業“創收”的财稅管控，隻要出現任何一點纰漏，都(dōu)將(jiāng)使企業的經(jīng)營成(chéng)果毀于一旦。

新會(huì)計法上線“金三系統”，稅局稽查更加數字化

新會(huì)計法以來，各項稅務、财會(huì)制度和相關準則在作用傳統外貿及跨境電商出口領域中效果突出。而以大數據應用著稱的稅務在線申報系統——“金三系統”，使得企業納稅人被(bèi)進(jìn)一步納入稅務機關監控的同時，其經(jīng)營行爲也變得更加透明。

福州慶合汽車配件有限公司會(huì)計師沈雅雲向(xiàng)雨果網指出，無論是内銷企業、外銷廠商或是跨境電商賣家，所有在金三系統中被(bèi)征管的稅種(zhǒng)，都(dōu)能(néng)夠真實全面(miàn)地記錄納稅人每一筆涉稅交易的流向(xiàng)、價格，甚至是發(fā)票交易雙方、交易商品種(zhǒng)類和金額數量等信息，并進(jìn)行自動實時采集、存檔和監控。“所有開(kāi)票記錄都(dōu)需要通過(guò)金三系統，相當于企業在系統裡(lǐ)形成(chéng)‘電子底單’，所有開(kāi)票環節趨于數字化。與此前企業存在虛假發(fā)票、稅務局實地走訪核對(duì)難度高、執行監控力度低的現象相比，金三系統在高效規範企業的同時，還(hái)确保了稅務機構監管和各項稅收征管工作的有序運行。”

與傳統純人工審核、錄入的模式相比，大數據、智能(néng)化應用的“金稅三期”系統，在費用審核、報銷環節呈現了哪些變化？以實際案例來看。沈雅雲坦言，在金三系統上線之前，可能(néng)一家服裝制造企業爲緩和進(jìn)項、銷項的平衡沖突，私下購買了與服裝生産制造毫無關聯的虛假發(fā)票。這(zhè)種(zhǒng)情況下，有且隻有稅務局在對(duì)賬發(fā)現異常，并實地深入到企業查賬時才會(huì)發(fā)現問題所在。金三系統上線後(hòu)，虛假發(fā)票便難逃法網，稅務局可直接在線查詢異常記錄并告知企業第一時間予以核查。沈雅雲分析：“稅務編碼是此次金三系統的重大變化，稅務局對(duì)納稅人商品所使用的原材料進(jìn)行分類編碼，使得納稅人開(kāi)具發(fā)票時，發(fā)票内容應按照實際銷售情況選擇正确的編碼如實開(kāi)具。如經(jīng)稅務機關大數據匹配和人工複核後(hòu)存在編碼不符的，將(jiāng)責令納稅人限期整改。”

金三系統，讓個人收入和企業資産往來更加的透明化。廈門金多廈網絡科技有限公司資深财務總監王素香說道(dào)：“以往，企業主通過(guò)私卡收支避稅的這(zhè)種(zhǒng)方式，面(miàn)對(duì)金三系統的稽查，風險會(huì)急劇上升。金三系統的功能(néng)十分強大，主要體現在數據的口徑統一、流程統一，以往需要從企業交易憑證上尋求的來源，此時都(dōu)可以應用線上數據管理和監控，簡化辦稅事(shì)項，減少重複的工作量以及人工稽核的主觀幹預。稅務監管更加透明化、數據更加直觀，企業在配合稅務稽查的辦事(shì)效率也會(huì)大大提升，一定程度上，金三系統也成(chéng)爲規範企業稅務正規化、陽光化的一個推動劑。”

植入“電商”基因，企業财稅是否因此增壓？

就實際現狀而言，财稅确實是中小企業容易忽視的版塊。四川百世怡傑體育用品有限公司總經(jīng)理Vincent指出：“中國(guó)絕大多數的工廠在滿足内銷的同時，基本上都(dōu)以傳統海運大單的模式經(jīng)營著(zhe)外貿出口，且互聯網的蓬勃興起(qǐ)确實帶動了部分傳統制造企業和廠商老闆，改變了營收方向(xiàng)轉而向(xiàng)‘跨境電商’轉型和升級，并且這(zhè)種(zhǒng)現狀在制造領域中都(dōu)較爲普遍，也似乎成(chéng)爲了傳統制造企業擺脫發(fā)展現狀的升級手段。”

Vincent說，目前他們也在完善品牌沉澱，考慮轉型做跨境電商，但從其他同行的實踐結果來看，轉型跨境電商對(duì)于傳統外貿企業而言，面(miàn)臨的挑戰則更多。“單純以傳統外貿這(zhè)種(zhǒng)模式來看，依托于世界貿易組織以及各種(zhǒng)國(guó)際經(jīng)濟聯盟的貿易合作，我們發(fā)給國(guó)外采購商的訂單，所享受的稅收優惠、政策補貼較多。通過(guò)優惠補貼和稅收籌劃，實際上降低了我們的經(jīng)營成(chéng)本，也借助出口退稅提高了财務管理水平。加入‘電商’基因後(hòu)，雖說少數政策補貼還(hái)在，但是平台、海關政策以及電商消費稅的征收……一系列複雜的交易流程，十分考驗财務部門的能(néng)力，且如果企業一旦掉入‘财稅’這(zhè)個大坑，不僅平台店鋪受影響，資金賬戶和企業甚至也會(huì)受此影響。”對(duì)于部分由工廠轉型到跨境電商的企業而言，“如何規避财稅風險帶來的影響也較爲必須”。在王素香看來，以制造型企業向(xiàng)銷售型企業過(guò)渡這(zhè)個定義來看的話，工廠轉型到跨境電商，先後(hòu)兩(liǎng)種(zhǒng)方式在企業财務分析的側重點上會(huì)有所不同。具體來看，主要風險還(hái)是提現在收入與費用的合理入賬，進(jìn)項與銷項籌劃與可抵扣等方面(miàn)的考量。

此外，BDT跨境電商運營總監、廣東緻揚咨詢公司總經(jīng)理陳宜晖也發(fā)表觀點稱，傳統代理記賬或者傳統會(huì)計已經(jīng)無法滿足“跨境電商企業”發(fā)展需求，因爲傳統會(huì)計在跨境财稅處理上缺乏經(jīng)驗處理，如此一來企業在對(duì)外發(fā)展跨境電商的過(guò)程中，其實應該學(xué)習會(huì)計知識，合理處理跨國(guó)稅法（歐洲、美國(guó)）、跨國(guó)公司交易（避免關聯交易）、超級大的信息量（比如合理處理一年100萬個訂單成(chéng)本核算）、管理會(huì)計（協助公司高層出特殊報表）等。除了部分正在轉型或已經(jīng)完成(chéng)的傳統制造企業，工廠的“電商”基因其實還(hái)有其他突破的途徑。陳宜晖坦言：“我覺得工廠可以不‘轉型’，而是适當添加和納入跨境電商體系管理或分銷渠道(dào)。最近我們也一直在強調，工廠應該應用跨境電商去拓展自身業務的發(fā)展（點擊“CCEE”了解工廠精準對(duì)接跨境電商專業賣家分銷渠道(dào)），需要建議企業的是不同分銷渠道(dào)的稅務應單獨核算。與此同時，也提醒工廠避免财務類别的風險，強調符合産品目标市場國(guó)稅法要求，當然我們自己也會(huì)使用亞馬遜稅務統計系統，協助計算和申報當地稅金。”

出口退稅申報遭難，财稅風險需源頭防控

據《2018年上半年财政收支情況新聞發(fā)布會(huì)實錄》數據顯示，2018年1-6月我國(guó)商品的出口退稅額爲7661億元，同比增長(cháng)7.3%，體現爲減收。提及出口退稅，可能(néng)大家的關注點還(hái)放在傳統外貿。但随著(zhe)跨境電商的發(fā)展，很多跨境B2C的賣家也可以借助海外倉儲服務，使用海運、空派以及國(guó)際快遞的方式，以一般貿易清關獲取出口退稅的政策優惠。

亞馬遜FBA頭程服務商Lee分析，“跨境電商賣家小批量的貨物借助傳統外貿出口的模式來派送，隻要是符合出口退稅條件的都(dōu)可以申請，不同貨物的退稅率皆有所差異，一般退稅率多數集中在10%-15%區間内上下浮動。在所有出口退稅申報材料中，與供應商相關的有采購合同、采購增值稅專用發(fā)票，賣家應及時溝通獲取，避免因申報材料的原因錯過(guò)出口退稅的申報。”

斑頭雁國(guó)際物流總經(jīng)理黃東民表示，在跨境出口零售領域中，很多線上零售的産品是不交稅的，這(zhè)就誘發(fā)企業在偷稅漏稅上做文章，稅務合規性遭受嚴考。他說道(dào)，“較之傳統外貿較爲簡便的出口退稅流程，跨境電商小包很難進(jìn)行出口退稅，申報成(chéng)本也較高。跨境電商企業出口貨物，往往會(huì)面(miàn)臨退稅函調的真實性稽核，甚至于稅務機構會(huì)函調賣家合作往來的工廠，以稽查其業務的真實性。一般的跨境電商企業出口每一批貨物，尤其是初次收到采購發(fā)票的企業，都(dōu)會(huì)逐一發(fā)函進(jìn)行函調；而一旦發(fā)現賣家合作工廠存在開(kāi)具虛假發(fā)票等稅務潛在風險的話，供應商的風險也會(huì)轉嫁到賣家身上。”

雨果網獲悉，對(duì)不履行稅收義務并脫離稅務機關監控的，且經(jīng)過(guò)各項征管、電話傳話還(hái)查無下落的企業，判定爲“出逃（失聯）企業”。企業不僅要規範自身避免成(chéng)爲走逃（失聯）企業，對(duì)應到跨境電商的運作流程中，跨境電商賣家也應該時刻注意供應商、合作廠商，是否會(huì)成(chéng)爲失聯企業。對(duì)此，沈雅雲坦言：“一旦發(fā)現賣家合作的供應商失聯的話，開(kāi)具的票據就會(huì)被(bèi)定義爲異常憑證，那麼(me)這(zhè)時接受異常憑證的跨境電商賣家就不能(néng)進(jìn)行出口退稅的申報，已經(jīng)抵扣的部分也要轉出，不予辦理出口退稅。在此基礎上，建議企業的稅收管控風險應在前期就做好(hǎo)準備工作。”

針對(duì)跨境電商企業與工廠的合作共赢上，黃東民也發(fā)表了自己的見解。在他看來，二者的合作應該具體細分到合同、書面(miàn)協議中而非基于感情基礎或任何的口頭協議，“通常，賣家在采購中簽訂的采購合同主要有兩(liǎng)種(zhǒng)：一種(zhǒng)含稅；一種(zhǒng)不含稅，賣家應根據自身的财稅需求，及時溝通以便于日後(hòu)辦理出口退稅。另外一方面(miàn)，随著(zhe)柔性供應鏈和産品市場競争力的提升，賣家合作入股工廠的情況也較爲常見。這(zhè)種(zhǒng)情況下，我們應該要核實工廠的實際債務情況、稅務法務規範程度、工廠未來發(fā)展估值、等等，避免把工廠‘原罪’性的風險轉移到賣家自身的企業中。”

此外，陳宜晖也風趣的說明道(dào)，“這(zhè)個是較爲專業的問題，三言兩(liǎng)語很難說的透徹，簡單來說合作雙方應事(shì)先想好(hǎo)自己的利益點，基于‘互利’的基礎，合作一般會(huì)談的比較快；合作跟‘結婚’一樣(yàng)，不應該想著(zhe)怎麼(me)坑對(duì)方，否則激怒對(duì)方的話，對(duì)方是可以‘離婚’的；而‘入股’就是新婚基礎上的‘朝夕相處’了，則此時的安全感是十分重要的，如何給對(duì)方安全感，如何讓對(duì)方給自己安全感，都(dōu)是合作過(guò)程中需要認真思考的問題。”